Tutti i termini di versamento e di presentazione delle dichiarazioni, compresi gli elenchi Intrastat, che scadono di sabato o di giorno festivo sono prorogati di diritto al primo giorno lavorativo successivo.
Scadenze con data variabile
Nel corso del mese scade:
- il termine di presentazione all’ufficio Iva della dichiarazione di inizio attività ovvero di variazione dei dati, per i soggetti che hanno iniziato, modificato o cessato l’attività nel corso del mese di marzio. La scadenza è trenta giorni dalla data dell’evento;
- il termine di consegna della certificazione dei compensi ai dipendenti che cessano il rapporto di lavoro nel corso dell’anno e che ne facciano richiesta anticipata. In questo caso la certificazione va rilasciata entro 12 giorni dalla richiesta, diversamente la Certificazione Unica è da consegnare entro il 28 febbraio dell’anno successivo;
- il termine di 30 giorni per regolarizzare le infrazioni commesse nel versamento relativo al mese precedente usufruendo della riduzione della sanzione a 1/10 del minimo (ravvedimento operoso).
730 precompilato – Presentazione all’Agenzia delle Entrate
A partire dal 2 maggio (ed entro il 7 luglio 2016), i dipendenti possono presentare il 730 precompilato:
- direttamente all’Agenzia delle Entrate, in via telematica;
- tramite il proprio sostituto d’imposta, se presta assistenza fiscale, un Caf o un professionista abilitato.
LE ALTRE SCADENZE DEL MESE
15 MAGGIO 2016
IVA - Emissione e registrazione di fatture
Scade il termine per l'emissione e la registrazione delle fatture relative alle cessioni di beni comprovate da documenti di trasporto e alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente, nei confronti del medesimo soggetto (art. 21, D.P.R. 633/72 come modificato dalla L. 228/2012). La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni.
IVA – Annotazione del documento riepilogativo
Scade il termine per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad euro 300 emesse nel mese precedente.
IVA - Intracee - Fatture per acquisti comunitari
Scade il termine per la registrazione delle fatture per acquisti da Paesi Cee ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese (art. 47, D.L. 331/93 come modificato dalla L. 228/2012).
IVA – Intracee - Fatture per cessioni intracomunitarie
Scade il termine per l'emissione e la registrazione delle fatture relative alle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente.
Le fatture devono essere registrate con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni (artt. 46 e 47, D.L. 331/93 come modificati dalla L. 228/2012).
IVA - Intracee – Autofattura per mancato ricevimento della fattura dal fornitore comunitario
Scade il termine per l'autofatturazione nel caso di acquisti di beni da altro Paese Cee intervenuti nel mese di febbraio, per i quali non sia giunta la fattura del fornitore comunitario entro aprile (art. 46, D.L. 331/93 come modificato dalla L. 228/2012). La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di aprile.
16 MAGGIO 2016
Accise – Versamento imposte
Scade il termine di versamento delle accise sui prodotti energetici diversi dal metano immessi in consumo nel mese di aprile.
IVA – Liquidazione mensile – Versamento
Scade il termine entro cui i soggetti Iva devono effettuare la liquidazione mensile dell’Iva dovuta per il mese di aprile. Entro lo stesso termine, deve essere effettuato il versamento, se di importo superiore a euro 25,82, altrimenti il versamento va effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.
IVA – Imposta risultante dalla dichiarazione annuale – Versamento terza rata
Per i contribuenti che versano a rate il saldo Iva 2015 risultante dalla dichiarazione annuale, scade il termine per il versamento della terza rata con applicazione degli interessi.
IVA – Contribuenti mensili con contabilità affidata a terzi
I contribuenti Iva mensili, che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall’art. 1, comma 3, del D.P.R. 100/98, devono effettuare il versamento dell’Iva dovuta per il mese precedente in base alle registrazioni del secondo mese precedente.
IVA – Contribuenti trimestrali - Versamento
Scade il termine per i soggetti Iva trimestrali per effettuare la liquidazione dell’Iva dovuta per il primo trimestre 2016 maggiorata dell’1%. Entro lo stesso termine deve essere effettuato il versamento, se di importo superiore a euro 25,82, altrimenti il versamento va effettuato insieme a quello relativo alla liquidazione successiva
IVA – Contribuenti trimestrali soggetti al regime ex art. 74, commi 4 e 5, del D.P.R. 633/72 – Versamento
Scade il termine entro il quale i contribuenti Iva trimestrali soggetti al regime ex art. 74, commi 4 e 5, del D.P.R. 633/72 devono effettuare il versamento dell’Iva dovuta relativa al primo trimestre 2016.
VERSAMENTO UNICO - Scade il termine entro cui:
I sostituti di imposta devono versare con modalità telematiche (F24 on line, F24 cumulativo, home banking) le ritenute su:
- retribuzioni di lavoro dipendente o compensi ad esse assimilati (compresi i compensi dei collaboratori coordinati e continuativi) corrisposti nel mese precedente;
- compensi di lavoro autonomo pagati nel mese precedente;
- cedole obbligazionarie scadute nel mese precedente, anche se non pagate;
- provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio pagate nel mese precedente;
- premi e vincite corrisposti o maturati nel mese precedente;
- interessi pagati nel mese precedente a residenti all'estero ovvero a soggetti diversi dalle imprese;
- la rata trattenuta dalla retribuzione corrisposta nel mese di aprile dell’addizionale regionale all’Irpef calcolata all’atto delle operazioni di conguaglio effettuate in dicembre nei confronti dei dipendenti;
- per i dipendenti che hanno cessato il rapporto di lavoro, l'addizionale regionale all’Irpef calcolata all'atto delle operazioni di conguaglio di fine anno 2015 in un’unica soluzione, nonché l’addizionale regionale all’Irpef sui redditi 2016 risultante dal conguaglio effettuato nel mese di aprile.
I sostituti d'imposta devono versare telematicamente (F24 on line, F24 cumulativo, home banking) ai Comuni di competenza (D.M. 5 ottobre 2007 e Ris. Ag. Entrate 12 dicembre 2007, n. 368/E) con i cod. trib. 3848 (saldo) e 3847 (acconto):
- la rata relativa al saldo dell’addizionale comunale all’Irpef dovuta per il 2015 trattenuta dalla retribuzione corrisposta in aprile e calcolata all’atto delle operazioni di conguaglio effettuate in dicembre nei confronti dei dipendenti;
- la rata trattenuta dalla retribuzione corrisposta nel mese di aprile dell’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2016 pari al 30% dell’addizionale comunale dell’anno precedente;
- per i dipendenti che hanno cessato il rapporto di lavoro, l’addizionale comunale all’Irpef calcolata all’atto delle operazioni di conguaglio di fine anno 2015 in un’unica soluzione, nonché l'addizionale comunale all'Irpef sui redditi 2016 risultante dal conguaglio in corso d’anno effettuato nel mese di aprile.
25 MAGGIO 2016
IVA – Intrastat mensile
Scade il termine per la presentazione agli uffici doganali, esclusivamente per via telematica, degli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente (contribuenti mensili).
31 MAGGIO 2016
IVA – Editori
Gli editori devono procedere all'annotazione negli appositi registri delle indicazioni previste dal DM 9 aprile 1993 relative al mese precedente.
IVA - Enti non commerciali – Acquisti intracomunitari
Scade il termine per la presentazione della dichiarazione e il versamento dell’Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati con riferimento al secondo mese precedente (art. 49, D.L. 331/93 come modificato dalla L. 228/2012).
IVA - Fatturazioni e registrazioni
Scade il termine di fatturazione e registrazione per le operazioni effettuate nel mese di aprile tramite filiali o sedi secondarie, contratti estimatori e altre operazioni di cui al DM 18 novembre 1976, e il termine di fatturazione delle operazioni con prezzo determinato nel mese di aprile ai sensi del DM 15 novembre 1975.
IVA - Agenzie di viaggio
Scade il termine per l'annotazione dei corrispettivi relativi al mese precedente ai sensi del DM 30 luglio 1999 n. 340.
IVA - Trasporti pubblici urbani di persone
Scade il termine per la registrazione, nello speciale registro, delle provvigioni corrisposte ai venditori autorizzati nel mese di aprile, da fatturare entro il successivo 5 giugno (DM 5 maggio 1980).
IRES e IRAP – Soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare - Acconto
Per le società di capitali per le quali il mese di maggio è l’undicesimo mese dell’esercizio sociale, scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata di acconto Ires e Irap.
